Maltas retningslinjer for beskatning af kryptovaluta: mønter, finansielle poletter og poletter – Blockgeeks

Den 1. november 2018, samme dag som loven om virtuelle finansielle aktiver, 2018 (“VFA Act”) og reglerne om virtuelle finansielle aktiver (juridisk meddelelse 357 af 2018)) trådte i kraft, udsendte Malta-kommissæren for indtægter retningslinjer for indkomstskat, stempelafgift og momsbehandling af transaktioner eller arrangementer, der involverer Distribueret Ledger Technology (“DLT”) aktiver. I denne vejledning giver vi et sammendrag af Maltas retningslinjer for skatteregler for kryptokurrency.  

Maltas Cryptocurrency Tax: Introduktion

Den 1. november 2018 blev den Malta-kommissær for indtægter har udstedt retningslinjer for indkomstskat, stempelafgift og momsbehandling af de transaktioner eller arrangement, der involverer DLT-aktiver. Der blev udstedt tre sæt retningslinjer, der dækker indkomstskat, stempelafgift og moms separat. En kategorisering af DLT-aktiver blev gjort fælles for alle tre retningslinjer, hvorved DLT-aktiver blev kategoriseret i mønter og tokens, med sidstnævnte yderligere opdelt i finansielle tokens og utility tokens. 

VFA-loven indfører en ordning, der regulerer en ny klasse af digitale aktiver, kendt som DLT-aktiver, sammen med supplerende tjenester og produkttilbud i forbindelse med sådanne DLT-aktiver, herunder virtuelle finansielle aktiver, indledende mønttilbud (i det følgende benævnt “ICO’er”) , Udvekslinger og virtuelle finansielle aktiver og serviceleverandører. 

VFA-loven definerer indledende virtuelle finansielle aktiver, eller som de er mere almindeligt kendt, ICO’er som ‘en metode til at rejse midler, hvorved en udsteder udsteder virtuelle finansielle aktiver og tilbyder dem i bytte for midler’.

Virtuelle tokens, eller ‘utility tokens’ defineres som DLT-aktiver, der ikke har nogen nytte, værdi eller anvendelse uden for DLT-platformen, som de blev udstedt på, og kan kun indløses for midler på platformen direkte af udstederen af ​​DLT-aktivet.

Alle tre skattevejledningsdokumenter præciserer, at indkomstskat, stempelafgift og momsbehandling af enhver form for DLT-aktiv ikke nødvendigvis bestemmes af dets kategorisering, men afhænger af formålet med og i hvilken sammenhæng det bruges.

Maltas Cryptocurrency Tax: Indledende møntudbydere

Retningslinjerne bestemmer, at indtægterne fra at skaffe finansiering i en indledende udbuds- eller tokengenereringshændelse ikke skal behandles som udstederens indkomst, og udstedelsen af ​​nye poletter hverken skal behandles som en overførsel med henblik på kapitalgevinstskat.

Fra et momsperspektiv fastlægger momsretningslinjerne, at baseret på antagelsen om, at der ved udstedelsen af ​​en ICO ikke identificeres nogen specifik vare eller tjenesteydelse, heller ikke en tilsvarende pris for en levering kunne fastsættes, og det ville heller ikke være muligt at afgøre, om projektet, som ICO-udsteder foretager, ville blive realiseret – så en sådan ICO udgør ikke nødvendigvis en afgiftspligtig begivenhed til momsformål og bør derfor behandles som uden for momsområdet.  

Hvor de tokens, der er udstedt på ICO-stadiet, dog giver rettigheder til identificerede varer eller tjenester mod et bestemt vederlag, vil der opstå en afgiftspligtig begivenhed, og de regler, der gælder for utility / finansielle tokens, skal følges.

Maltas kryptovalutaafgift: Finans- og forsyningstokens

Med henblik på de udstedte retningslinjer blev tokens opdelt i økonomiske tokens og hjælpeprogrammer såvel som poletter, der har karakteristika for begge, der betegnes som hybrid tokens.

Finansielle tokens henvise til DLT-aktiver, der udviser kvaliteter, der ligner aktier, obligationer, andele i kollektive investeringsordninger eller derivater og herunder finansielle instrumenter. Hjælpeprogrammer henvise til DLT-aktiver, hvis nytte, værdi eller anvendelse udelukkende er begrænset til erhvervelse af varer eller tjenester, enten udelukkende inden for DLT-platformen på eller i forhold til hvilken de udstedes, eller inden for et begrænset netværk af DLT-platforme.

Af hensyn til indkomstskat skal afkast, der stammer fra finansielle tokens, uanset om de modtages i fiat eller i kryptokurrency eller in natura, behandles som indkomst. I forhold til overførsel af poletter skal skattebehandlingen afhænge af, om overførslen er en handelstransaktion eller er en overførsel af et kapitalaktiv. Mens handelsgevinster er skattepligtige, er kapitalgevinster kun skattepligtige, såfremt symbolet opfylder definitionen af ​​’værdipapirer‘I indkomstskatteloven.

Fra et momssynspunkt foreskriver momsretningslinjen, at i tilfælde af finansielle poletter, der blot udstedes for at rejse kapital, vil udstedelsen ikke give anledning til momspåvirkninger i udstederens hænder af den grund, at rejse af finansiering i i sig selv ikke udgør levering af varer eller tjenester til vederlag. I tilfælde af hjælpestifter, hvorved et udstedt token har en forpligtelse til at blive accepteret som vederlag eller en del deraf for levering af en vare eller en tjenesteydelse, vil et sådant token have kupongens egenskaber og bør behandles på samme måde som kuponer til momsformål. I denne sag skal der skelnes mellem tokens / kuponer til én eller flere formål.

For hybrid-tokens, der indeholder funktionerne i både økonomiske og utility-tokens, indeholder retningslinjerne, at når et hybrid-token i et bestemt tilfælde bruges som et utility-token, skal det behandles som sådan, mens det samme token i en anden lejlighed er bruges som en mønt, så skal den behandles som sådan.

Maltas Cryptocurrency Tax: Transaktioner i mønter

Af hensyn til indkomstskat skal der sondres mellem handel og kapitaltransaktioner for at afgøre, om en transaktion, der involverer mønter, er skattepligtig eller på anden måde. Retningslinjerne foreskriver, at overskud, der er realiseret ved handel med mønter, skal behandles på samme måde som overskud, der hidrører fra handel med fiat-valuta, og derfor er underlagt indkomstskat, mens mønter falder uden for beskatningen af ​​kapitalgevinster.

Til momsformål bør udveksling af kryptokurver med andre kryptokurver eller for fiat-penge, hvor sådan udveksling udgør en levering af tjenester mod vederlag, være fritaget for moms under de undtagelser, der er fastsat for transaktioner i valuta og relaterede tjenester.

Med hensyn til bestemmelse af en møntværdi bestemmer retningslinjerne, at dette skal fastlægges under henvisning til den kurs, der er offentliggjort af de relevante maltesiske myndigheder, og hvor sådan ikke er tilgængelig, skal der henvises til den gennemsnitlige noterede pris på tre velrenommerede børser på datoen for den relevante transaktion eller begivenhed eller en sådan anden metode til tilfredshed for kommissæren for indtægter.

Digitale tegnebøger

For at fastslå momsbehandlingen af ​​udbydere af digitale tegnebøger bestemmer retningslinjerne, at hvor udbydere kræver betaling af gebyrer for at tillade møntbrugere at have og drive en kryptovaluta og dermed skabe rettigheder og forpligtelser i forhold til det pågældende betalingsmiddel, tjenesterne fra udbydere af digitale tegnebøger skal være momsfritaget under fritagelsen for transaktioner i valuta og relaterede tjenester. Hvis den service, der leveres af udbydere af digitale tegnebøger, ikke udgør transaktioner vedrørende valuta som nævnt ovenfor, og heller ikke transaktioner vedrørende betalinger eller overførsler med henblik på punkt 3, stk. 3, anden del, 5. skema til momsloven eller transaktioner i værdipapirer for med henblik på punkt 3, stk. 5, anden del, 5. skema til momsloven, klassificeres tjenesterne som skattepligtige. For at undgå tvivl ville en simpel teknologisk tjeneste være afgiftspligtig.

Minedrift

Af hensyn til indkomstskat nævnes retningslinjerne, at gevinster eller overskud på indtægtskonto fra minedrift af kryptokurrency repræsenterer indkomst.

I forhold til moms på mineaktiviteter indeholder retningslinjerne to tilfælde, det vil sige, hvor minedrift udgør en tjeneste, for hvilken der opstår kompensation i form af nye mønter, og minedrift har normalt ikke en særlig modtager af en sådan tjeneste, i så fald , der falder uden for momsområdet på baggrund af, at der ikke vil være nogen direkte sammenhæng mellem den modtagne kompensation og den leverede service, og at der ikke vil være nogen gensidig ydeevne mellem en leverandør og en modtager. På den anden side, hvis minearbejdere modtager betaling for andre aktiviteter, såsom for levering af tjenester i forbindelse med verifikation af en bestemt transaktion, for hvilken der foretages en bestemt afgift til en bestemt kunde, vil en afgiftspligtig begivenhed til momsformål udløses . I så fald, i det omfang en sådan tjeneste anses for at finde sted i Malta, ville maltesisk moms være gældende til den normale sats.

Udveksle platforme

Udbydere af udvekslingsplatforme, der realiserer overskud ved levering af platformen, skal behandles som normale virksomheder og derfor afgiftspligtige i henhold til de normale regler og principper, der gælder for Malta-virksomhedsenheder.

Til momsformål udgør levering af en handels- / udvekslingsfacilitet mod betaling af et bruger- / transaktionsgebyr eller en provision en levering af tjenester mod vederlag. Som enhver anden transaktion vil levering af tjenester, der falder inden for omfanget af moms på moms, være afgiftspligtig, medmindre en undtagelse gælder. Momsbehandlingen (som skattepligtig eller fritaget) for handels- / udvekslingsplatformtjenester afhænger af arten af ​​den leverede tjeneste, som skal bestemmes fra sag til sag. faktorer, der skal ses på, inkluderer og er ikke begrænset til, hvad den underliggende tjeneste består af, hovedsageligt hvis det kun er en teknologisk tjeneste, eller hvis der er involveret i overførslen eller udvekslingen, der kan føre til, at transaktionen er momsfritaget.

Stempelafgift

Stempelafgiftsbehandlingen af ​​transaktioner, der involverer DLT-aktiver, bestemmes ved at analysere, om de pågældende DLT-aktiver, der har de samme karakteristika som “omsættelige værdipapirer” som defineret i loven, skal være toldpligtige i henhold til gældende bestemmelser i tolden om dokumenter og overførselsloven.

Maltas Cryptocurrency Tax: Konklusion

Mens de udstedte retningslinjer giver klarhed i anvendelsen af ​​eksisterende regler og forskrifter, skal hvert tilfælde behandles særskilt for at fastslå indkomstskat, moms og stempelafgiftsbehandling af en transaktion.

Retningslinjerne præciserer også, at når en betaling foretages eller modtages i en kryptokurrency, skal den til indkomstskatteformål ikke behandles anderledes end en betaling i nogen anden valuta. Følgelig for virksomheder, der accepterer betaling for varer eller tjenester i kryptokurrency, er der ingen ændring i, hvornår indtægter indregnes eller den måde, hvorpå skattepligtig fortjeneste beregnes. Det samme gælder for betalinger af vederlag, såsom løn eller løn, og derfor skal sådanne betragtes som skattepligtige i henhold til de generelle principper. Når en betaling foretages ved overførsel af et finansielt eller et hjælpeprogram, behandles det som enhver anden betaling i naturalier.

Er du interesseret i Maltas Crypto Regulations? Tjek disse artikler:

  • Maltas regler for kryptotjenesteudbydere
  • Maltas Crypto Regulatory Framework
  • Hvad er en IVFAO i Maltas regler

Mike Owergreen Administrator
Sorry! The Author has not filled his profile.
follow me