Maltas retningslinjer for avgift på kryptovaluta: mynter, finanspoletter og poletter – Blockgeeks

1. november 2018, som var samme dag da lov om virtuelle finansielle eiendeler, 2018 (“VFA Act”) og regulering av virtuelle finansielle eiendeler (juridisk merknad 357 av 2018)) trådte i kraft, utstedte kommisjonen for inntekt i Malta retningslinjer for inntektsskatt, stempelavgift og merverdiavgiftsbehandling av transaksjoner eller ordninger som involverer Distribuerte Ledger Technology (“DLT”) eiendeler. I denne veiledningen gir vi et sammendrag av Maltas retningslinjer for avgiftsskatt.

Maltas Cryptocurrency Tax: Introduksjon

1. november 2018 ble Kommisjonær for inntekt på Malta har utstedt retningslinjer for inntektsskatt, stempelavgift og merverdiavgiftsbehandling av de transaksjonene eller ordningen som involverer DLT-eiendeler. Tre sett med retningslinjer ble gitt som dekker inntektsskatt, stempelavgift og merverdiavgift hver for seg. En kategorisering av DLT-eiendeler ble gjort felles for alle de tre retningslinjene der DLT-eiendeler ble kategorisert i mynter og tokens, med sistnevnte videre delt inn i økonomiske tokens og verktøy tokens.

VFA-loven introduserer et regime som regulerer en ny klasse digitale eiendeler, kjent som DLT-eiendeler, sammen med tilleggstjenester og produkttilbud knyttet til slike DLT-eiendeler, inkludert virtuelle finansielle eiendeler, første mynttilbud (heretter kalt “ICOer”) , Børser og virtuelle finansielle eiendomsagenter og tjenesteleverandører.

VFA-loven definerer innledende virtuelle finansielle eiendeltilbud, eller som de er mer kjent, ICOer som ‘en metode for å skaffe midler der en utsteder utsteder virtuelle finansielle eiendeler og tilbyr dem i bytte for midler’.

Virtuelle tokens, eller ‘utility tokens’, er definert som DLT-eiendeler som ikke har noe verktøy, verdi eller anvendelse utenfor DLT-plattformen de ble utstedt på, og kan bare innløses for midler på plattformen direkte av utstederen av DLT-eiendelen.

Alle tre dokumentene for avgiftsretningslinjer presiserer at inntektsskatt, stempelavgift og merverdiavgiftsbehandling av alle typer DLT-eiendeler ikke nødvendigvis vil bli bestemt av kategoriseringen, men vil avhenge av formålet med og sammenhengen det brukes i.

Maltas kryptovalutaavgift: første tilbud på mynter

Retningslinjene bestemmer at inntektene fra inntektsskatt ikke skal behandles som inntekt fra utstederen, og utstedelse av nye tokens ikke skal behandles som en overføring for kapitalgevinstskatt..

Fra et merverdiavgiftsperspektiv gir merverdiavgiftsretningslinjene at ut fra antagelsen at det på tidspunktet for utstedelsen av en ICO ikke er identifisert noe spesifikt gods eller tjenester, og heller ikke en tilsvarende pris for en levering kan fastsettes, og det heller ikke vil være mulig å avgjøre om prosjektet som ble gjennomført av utstederen av ICO ville bli realisert – da kan ikke slik ICO nødvendigvis utgjøre en avgiftspliktig begivenhet for merverdiavgiftsformål, og bør derfor behandles som utenfor merverdiavgiftsområdet.

Der hvor tokens utstedt på ICO-stadiet imidlertid gir rettigheter til identifiserte varer eller tjenester mot et spesifisert vederlag, vil det oppstå en belastbar hendelse og reglene som gjelder for verktøy / økonomiske tokens, bør følges.

Maltas Cryptocurrency Tax: Financial and Utility Tokens

For formålet med retningslinjene som ble gitt, ble tokens delt inn i økonomiske tokens og verktøy tokens samt tokens som har karakteristika for begge, blir referert til som hybrid tokens.

Økonomiske tokens referere til DLT-eiendeler som viser kvaliteter som ligner aksjer, obligasjoner, andeler i kollektive investeringsordninger eller derivater og inkludert finansielle instrumenter. Verktøystokener referere til DLT-eiendeler hvis nytte, verdi eller anvendelse er begrenset utelukkende til anskaffelse av varer eller tjenester, enten bare innenfor DLT-plattformen på eller i forhold til hvilken de er utstedt, eller innenfor et begrenset nettverk av DLT-plattformer.

Av hensyn til inntektsskatt skal avkastning fra økonomiske tokens, enten de mottas i fiat eller i kryptovaluta eller in natura, behandles som inntekt. I forhold til overføring av tokens, skal skattebehandlingen avhenge av om overføringen er en handelstransaksjon eller er en overføring av en kapitalformue. Mens handelsfortjeneste er skattepliktig, er kapitalgevinster bare skattepliktig i den grad token oppfyller definisjonen avverdipapirer’I inntektsskatteloven.

Fra et momssynspunkt gir momsretningslinjedokumentet at når det gjelder finansielle tokens utstedt for å skaffe kapital, vil emisjonen ikke gi noen merverdiavgiftspåvirkninger i hendene på utstederen av den grunn at innhenting av finansiering i i seg selv ikke utgjør en levering av varer eller tjenester for vederlag. Når det gjelder bruksmønter hvor et utstedt token har en forpliktelse til å bli akseptert som vederlag eller del av det for levering av en vare eller en tjeneste, vil et slikt symbol ha kjennetegnene på et kupong og bør behandles på samme måte som kuponger for merverdiavgift. I dette tilfellet må det skilles mellom tokens / kuponger for én eller flere formål.

For hybrid-tokens, som inneholder funksjonene til både økonomiske og utility-tokens, gir retningslinjene at der et hybrid-token i et bestemt tilfelle brukes som et utility-token, så skal det behandles som det, mens det i en annen anledning er det samme token brukes som en mynt, så må den behandles som sådan.

Maltas kryptovalutaavgift: Transaksjoner i mynter

For skatteformål bør det skilles mellom handel og kapitaltransaksjoner for å avgjøre om en transaksjon som involverer mynter er skattepliktig eller på annen måte. Retningslinjene foreskriver at fortjeneste realisert fra virksomheten ved utveksling av mynter skal behandles på samme måte som fortjeneste som kommer fra virksomheten med å bytte fiat-valuta og følgelig være underlagt inntektsskatt, mens mynter skal falle utenfor beskatningen av kapitalgevinster.

For merverdiavgiftsformål bør utveksling av kryptovalutaer for andre kryptovalutaer eller for fiat-penger der slik utveksling utgjør en levering av tjenester mot vederlag, være unntatt fra merverdiavgift under unntakene som er gitt for transaksjoner i valuta og relaterte tjenester.

Når det gjelder fastsettelsen av en myntverdi, gir retningslinjene at dette skal fastsettes med henvisning til kursen som er publisert av de relevante maltesiske myndighetene, og når slik ikke er tilgjengelig, referer til den gjennomsnittlige noterte prisen på tre anerkjente børser, på dato for den aktuelle transaksjonen eller hendelsen, eller en slik annen metode til tilfredsstillelse for kommisjonæren for inntekt.

Digitale lommebøker

For å etablere merverdiavgiftsbehandling av leverandører av digitale lommebøker, gir retningslinjene at der leverandørene krever betaling av avgifter for å tillate myntbrukere å ha og drive en kryptovaluta og dermed skape rettigheter og forpliktelser i forhold til det aktuelle betalingsmidlet, tjenestene til leverandører av digitale lommebøker bør være fritatt for moms under unntaket for transaksjoner i valuta og relaterte tjenester. Hvis tjenestene som tilbys av leverandører av digitale lommebøker ikke utgjør transaksjoner angående valuta som nevnt ovenfor, og heller ikke transaksjoner som gjelder betalinger eller overføringer i henhold til punkt 3 (3), del to, 5. oversikt over merverdiavgiftsloven, eller transaksjoner i verdipapirer for i henhold til punkt 3 (5), del to, 5. oversikt over merverdiavgiftsloven, vil tjenestene klassifiseres som skattepliktige. For å unngå tvil, ville bare en teknologisk tjeneste være avgiftspliktig.

Gruvedrift

Av inntektsskattemessige formål nevner retningslinjene at gevinster eller fortjeneste på inntektskonto fra gruvedrift av kryptovaluta representerer inntekt.

I forhold til merverdiavgift på gruvedrift gir retningslinjene to tilfeller, det vil si at gruvedrift utgjør en tjeneste som kompensasjon oppstår i form av nylig myntede mynter, og gruvedrift har vanligvis ikke en bestemt mottaker av slik tjeneste, i så fall som faller utenfor merverdiavgiftsområdet på grunnlag av at det ikke vil være noen direkte sammenheng mellom den mottatte kompensasjonen og den leverte tjenesten, og at det ikke vil være gjensidig ytelse mellom en leverandør og en mottaker. På den annen side, skulle gruvearbeidere motta betaling for andre aktiviteter, for eksempel for levering av tjenester i forbindelse med verifisering av en bestemt transaksjon som det kreves en spesifikk avgift til en bestemt kunde, vil en avgiftsbelagt begivenhet for merverdiavgiftsformål utløses . I så fall, i den grad slik tjeneste vil bli ansett å finne sted på Malta, vil maltesisk moms være gjeldende til standard sats.

Bytt plattformer

Leverandører av utvekslingsplattformer som realiserer fortjeneste ved å tilby plattformen, skal behandles som vanlige selskaper og følgelig avgiftspliktig i henhold til normale regler og prinsipper som gjelder for Malta-foretak.

For merverdiavgiftsformål utgjør levering av en handels- / utvekslingsfasilitet mot betaling av et bruker- / transaksjonsgebyr eller provisjon en levering av tjenester mot vederlag. Som enhver annen transaksjon, for momsverdier, vil en levering av tjenester som faller innenfor omfanget av moms på Malta være skattepliktig, med mindre unntak gjelder. Mva-behandlingen (som avgiftspliktig eller unntatt) av handels- / utvekslingsplattformtjenester vil avhenge av naturen til den leverte tjenesten, som må bestemmes fra sak til sak. faktorer som må sees på inkluderer og er ikke begrenset til hva den underliggende tjenesten består av, hovedsakelig hvis bare en teknologisk tjeneste eller hvis det er involvert i overføringen eller utvekslingen som kan føre til at transaksjonen blir fritatt for moms.

Dokumentavgift

Stempelavgiftsbehandlingen av transaksjoner som involverer DLT-eiendeler bestemmes ved å analysere om de aktuelle DLT-eiendelene som har de samme egenskapene som “omsettelige verdipapirer” som definert i loven, skal være tollpliktige i samsvar med gjeldende bestemmelser i avgiften om lov om dokumenter og overføringer.

Maltas kryptovalutaavgift: Konklusjon

Mens retningslinjene som er gitt, gir klarhet i anvendelsen av eksisterende regler og forskrifter, må hvert tilfelle behandles separat for å fastslå inntektsskatt, merverdiavgift og stempelavgift for en transaksjon..

Retningslinjene presiserer også at når en betaling foretas eller mottas i en kryptovaluta, skal den av inntektsskatt ikke behandles annerledes enn en betaling i noen annen valuta. Følgelig, for bedrifter som aksepterer betaling for varer eller tjenester i kryptovaluta, er det ingen endring i når inntekt blir innregnet eller måten skattepliktig fortjeneste beregnes på. Det samme gjelder utbetalinger av godtgjørelse, for eksempel lønn eller lønn, og derfor bør slike betraktes som skattepliktige i henhold til de generelle prinsippene. Når en betaling utføres ved overføring av et finans- eller verktøy-token, blir det behandlet som enhver annen naturalytelse..

Interessert i Maltas Crypto Regulations? Sjekk ut disse artiklene:

  • Maltas forskrifter for kryptotjenesteleverandører
  • Maltas Crypto Regulatory Framework
  • Hva er en IVFAO i Maltas forskrifter
Mike Owergreen Administrator
Sorry! The Author has not filled his profile.
follow me